为从严规范财政资金使用，在对某单位开展审计时，以内控制度执行为主线，把差旅费报销列为重点检查内容。充分运用研究型审计思维，抽丝剥茧、多方取证、逐项比对，经过细致核查与沟通核实，最终查清该单位利用监管漏洞，虚开住宿发票、高开低付、套取差旅补助的违规问题。
一、初查现蹊跷 精准锁定审计突破口
“本次审计，重点关注内部控制制度的执行情况。大家要注意，该单位人员出差时间长、差旅费笔数多、金额大，是本次审计的重中之重。”赵组长语重心长交代此次审计任务。“组长，我仔细翻阅了一年的会计凭证，所有单据都很“完美”，出差审批单齐全、住宿发票正规可查、报销审批程序合规、金额准确，流程样样完备，而且一部分出差的住宿费单价都定为240元，不多不少，整齐划一。”刚进入审计组审计战线的小张惊呼到。
“这里面有问题，酒店价格受季节、地段、市场影响波动明显，怎么可能连续数月、笔笔都刚好按240元报销？太规整、太‘完美’，反而不正常。”审计经验丰富的孙主审斩钉截铁地说。
“没错。出差工作地点固定、周期长、外部核实难度大，本身就是差旅费监管的薄弱环节，容易出现监管盲区。我们可以从长期差旅费入手，对相关报销全流程核查，多方比对、完善证据链条，将此问题查深查透。”赵组长把此次审计重点给审计组重申一遍。
二、细核单价露马脚 线上询价破假象
小张立马行动起来，对单位差旅费系统梳理，“固定，太固定了。”看着整理的分析表格，小张感觉已经看到了部分真相。小张发现，4家不同酒店均按单价240元报销。“4家酒店单价均为240元？有那么贵吗？虽然报销没有超标准，但也不能这么稳定吧？天天如此，一点价格也不浮动？”为了验证心中猜想，小张打开旅游平台、网络公开房价逐一核查，查找酒店报价，映入眼帘的是该酒店豪华大床90元每间。
小张及时将该情况向审计组组长进行报告。“切入点对，疑点找得也比较精准。”组长认真听完前因后果，赞许地向小张说道。“接下来，你将全年出差报销的住宿费都统计出来，按酒店名称、地点、报销单价、网上挂牌最高单价、房间数、报销金额等先把基础表格做好。”
“从统计情况来看，住宿费开支中按单价240元报销的占29%，相对集中支付的酒店有4家，4家网上价格均远低于报销价格，这点佐证了该单位住宿费报销价格虚高的问题。”孙主审说。
“经过我与主审商议，对省会的4家酒店进行现场核查，大家准备好外调材料，明天早上出发。”赵组长有条不紊地将接下来的工作安排进行了部署。
三、实地问询破谎言 驻点差旅现原形
“你好，我们是审计局工作人员，这是我们执法证，有些情况需要向你们了解下，请问你们经理是哪位？”小张向酒店工作人员问道。“经理你好，现在有些事情需要向你核实，感谢您的配合。请问您家去年酒店房间价格是多少？价格浮动是多少？”小张发出一连串问题。“我们酒店平常价格90元左右每间，赶在节假日会浮动20%-30%，也就是110元-130元。”酒店经理说。
确定房间单价后，小张追问道“经理，那为什么给A单位开的发票却是240元每间？价格差别太大，请解释一下”。经过一番劝说，酒店人员紧接着道出了其中猫腻。
原来，相关出差人要求酒店按照240元标准开具发票，酒店负责人为了留住客户，同意其要求，事后通过微信转账方式返还出差人。另外3家情况相仿，审计人员及时固定审计证据，延伸调查、外调取证任务基本完成。
四、问询当事人 厘清事情原委
为进一步完善证据，审计组立即找相关出差人谈话了解。“我们是审计组工作人员，想向你了解一下差旅费报销事项，希望你能如实回答。”小张做了开场白。“你在省会某酒店出差25天，你们房间每间90元一天，而你们发票开具240元一天，这事你是否清楚？”小张直奔目标问道。“这个我知道，但我们报销未超住宿标准，并且这些钱都用在弥补单位公用经费缺口方面了。”出差人小李说道。经与2名出差人员谈话了解，事情的来龙去脉大致清楚。
五、铁证闭环：差旅谜团终被全面查实
结合线上公开房价、线下审计延伸出差酒店、组织谈话等方式，固定多重证据，审计组形成完整闭环证据链。经查实：该单位利用出差工作不便实地核查、监管难度大的行业特点，与入住酒店商家协商提高房间价格开具高额住宿发票，赚取差价套取补助；财务审核流于形式，只看发票手续、不核实际行程、不查居住实情，内部控制形同虚设。
六、标本兼治：从严整改筑牢驻点经费防线
审计依法督促该单位全额清退违规套取的财政资金，对相关责任人依规依纪追责问责。被审计单位健全了《差旅费管理制度》和《财务管理制度》，强化财务的监督指导作用，对差旅费报销进行实质性审核，确保住宿费的真实性和合理性，同时与定点宾馆签订公务差旅住宿协议，规定由单位按照协议价格和实际住宿天数，统一结算住宿费，筑牢监管防线。
案例启示
对于某些出差多的单位，极易成为违规报销高发地带。审计不能只看账面手续合规，更要善用通过网络比价、实地核查等手段，识破低住高报等隐蔽问题，以精准审计守护基层维稳财政资金安全。（刘栋、丁善华）
